Opodatkowanie VAT transakcji w przedmiocie NFT
Popularność tokenów NFT i liczne propozycje ich zastosowania, rodzą pytania dotyczące sposobu opodatkowania transakcji w ich przedmiocie. W kontekście opodatkowania należy wyjaśnić przede wszystkim czy NFT jest towarem czy usługą? § Opodatkowanie VAT transakcji w przedmiocie NFT. Czym są tokeny NFT? NFT są niewymienialnymi tokenami i elementami cyfrowymi reprezentującymi unikatowy przedmiot cyfrowy lub […]
Popularność tokenów NFT i liczne propozycje ich zastosowania, rodzą pytania dotyczące sposobu opodatkowania transakcji w ich przedmiocie. W kontekście opodatkowania należy wyjaśnić przede wszystkim czy NFT jest towarem czy usługą? § Opodatkowanie VAT transakcji w przedmiocie NFT.
Czym są tokeny NFT?
NFT są niewymienialnymi tokenami i elementami cyfrowymi reprezentującymi unikatowy przedmiot cyfrowy lub nawet fizyczny poprzez dane przechowywane na blockchainie.
Tokenu NFT nie należy utożsamiać z walutą wirtualną w rozumieniu ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu tj. cyfrowym odwzorowaniem pewnych wartości, które jest wymienialne w obrocie gospodarczym na prawne środki płatnicze i akceptowane jako środek wymiany, a także może być elektronicznie przechowywane lub przeniesione albo może być przedmiotem handlu elektronicznego.
Towar czy usługa?
Specyficzna konstrukcja i charakter prawny tokenu NFT jest przyczyną wątpliwości co do jego klasyfikacji na gruncie VAT. Na gruncie ustawy VAT należy podkreślić, iż token NFT nie ma charakteru rzeczowego, ale stanowi prawo. Powyższe oznacza, iż nie można go zakwalifikować jako towar w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy VAT. Natomiast każde świadczenie, które nie stanowi dostawy towarów, jest na gruncie VAT traktowane jako świadczenie usług (art. 8 ust. 1 ustawy VAT). Mając na uwadze powyższe, sprzedaż NFT należy na gruncie VAT traktować jako świadczenie usług.
Takie stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 29 sierpnia 2022 r. (nr 0111-KDIB3-1.4012.346.2022.7.ICZ). Jednak przypadek ten dotyczył odpłatnego cvharakteru transakcji.
Natomiast nieodpłatny transfer tokenów NFT traktowany jestinaczej. W interpretacji indywidualnej z dnia 31 stycznia 2023 r. (nr 0113-KDIPT1-2.4012.751.2022.2.PRP) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że czynność wytworzenia i nieodpłatnego przeniesienia tokenów NFT na rzecz kontrahentów będących uczestnikami programu lojalnościowego w ogóle nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT.
Zatem aby nieodpłatne świadczenie nie podlegało opodatkowaniu VAT, powinno ono służyć celom działalności gospodarczej podatnika.
Jeżeli usługa – to jaka?
Dla potrzeb podatku VAT istotne jest ustalenie, jaką konkretnie usługę stanowi dana czynność. Jeśli bowiem uznać, że jest to np. usługa finansowa, może ona podlegać zwolnieniu z VAT.
Na gruncie zwolnienia z VAT znaczenie ma fakt, czy NFT może być uznane za walutę wirtualną lub instrument finansowy. W pierwszym przypadku w grę wchodziłaby klasyfikacja usługi jako zwolnionej z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy VAT, w świetle którego zwolnieniu z VAT podlegają transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy.
Podstawę do zwolnienia z VAT stanowiłaby także klasyfikacja NFT jako instrumentu finansowego. Zgodnie bowiem z art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy VAT, zwolnieniu podlegają usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, z wyłączeniem ich przechowywania i zarządzania nimi, oraz usługi pośrednictwa w tym zakresie. W tym miejscu należy przytoczyć stanowisko wyrażone przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 7 października 2022 r. (nr 0112-KDIL1-3.4012.279.2022.2.KK), w której organ stwierdził, że jeżeli NFT nie stanowi waluty wirtualnej ani instrumentu finansowego, to transakcja w jego przedmiocie nie podlega zwolnieniu z VAT.
Mając to wszystko na uwadze, należy przyjąć, iż w większości przypadków NFT nie stanowi waluty wirtualnej ani instrumentu finansowego, w związku z czym transakcja w przedmiocie tego rodzaju tokenów nie podlega zwolnieniu z VAT. Jednak w niektórych przypadkach taka kwalifikacja NFT może znaleźć zastosowanie zwolnienie przedmiotowe.
§ Opodatkowanie VAT transakcji w przedmiocie NFT.
Jedna słaba klauzula potrafi kosztować więcej niż cały kontrakt
Prześlij nam swoją umowę B2B – wskażemy ryzykowne zapisy i podpowiemy, co poprawić, zanim ją podpiszesz. Przygotowujemy też kompletne wzory umów dopasowane do Twojej firmy.
Najczęściej zadawane pytania
Umowy wdrożeniowe (w tym SaaS, PaaS, IaaS), licencyjne, o świadczenie usług IT, kontrakty outsourcingowe, SLA oraz umowy B2B ze specjalistami. Dopasowujemy je do Twojego modelu współpracy i podziału ryzyka.
Tak. Porządkujemy prawa autorskie do kodu, zabezpieczamy je w umowach z zespołem i podwykonawcami oraz reprezentujemy w sporach o naruszenia.
Tak. Analizujemy, jakie obowiązki wynikają z nowych regulacji technologicznych (m.in. AI Act) dla Twojego produktu, i pomagamy dostosować się do nich na czas.
Tak – od strony prawnej. Pomagamy wdrożyć polityki, spełnić obowiązki (m.in. RODO, NIS2) i reagować na incydenty oraz naruszenia danych.
Wspieramy startupy przede wszystkim przy umowach inwestycyjnych i porządkowaniu praw do IP, a projekty FinTech i blockchain – w kwestii zgodności z regulacjami (m.in. PSD2, AML).
Tak, prowadzimy sprawy firm technologicznych niezależnie od ich lokalizacji.
